去年以來，備受關(guān)注的CRS落地，中國(guó)大陸、香港、澳門三地完成第一次賬戶信息自動(dòng)交換；SCR政策出臺(tái)，要求提高香港注冊(cè)公司的實(shí)益擁有權(quán)的透明度，加大打擊金融違法犯罪的力度。兩相夾擊之下，越多越多的香港公司謀求完善管理程序，以保障公司及相關(guān)銀行賬戶的正常運(yùn)作。

其中，有不少香港公司申請(qǐng)補(bǔ)做過往審計(jì)報(bào)告，但由于每家香港公司提供的審計(jì)資料不同，香港持牌會(huì)計(jì)師也在審計(jì)報(bào)告種給出“保留意見”、“無保留意見”等不同的結(jié)果。這些結(jié)果有什么不同之處呢？香港職業(yè)會(huì)計(jì)師為什么會(huì)給出這些意見？

在這為大家詳細(xì)說明，香港公司審計(jì)報(bào)告不同意見的由來和后果。

首先，我們要明確，公司做審計(jì)是為企業(yè)進(jìn)行審查監(jiān)管的重要步驟，是外部對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。公司在運(yùn)營(yíng)的時(shí)候主要來自于兩個(gè)方面的監(jiān)督，首先是市場(chǎng)和受眾，另外則是管理者（即政府部門）。一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中或多或少需要向以上兩個(gè)群體提交關(guān)于運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)的證明性的文件，審計(jì)報(bào)告就是一個(gè)受信賴的文件了。

大陸企業(yè)一般叫做審計(jì)，而香港公司審計(jì)又叫香港公司核數(shù)，核數(shù)從字面上來理解是指，對(duì)公司會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行數(shù)字上的核準(zhǔn)查明。香港公司審計(jì)的意思是說，具備相關(guān)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師對(duì)香港某間公司在一個(gè)周年或以上進(jìn)行公司財(cái)務(wù)帳目的核實(shí)與核準(zhǔn)，以相關(guān)文件報(bào)告的形式對(duì)香港政府部門進(jìn)行責(zé)任性的說明。

通常來說，香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師（核數(shù)師）會(huì)依照香港公司管理?xiàng)l例、會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)出的香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、以及審計(jì)準(zhǔn)則及要求，對(duì)香港公司賬目進(jìn)行客觀的做賬審計(jì)，并附注對(duì)于這家香港公司已有資料進(jìn)行做賬后，出具的專業(yè)、客觀的審計(jì)意見。

根據(jù)審計(jì)師的意見，通?？蓪徲?jì)報(bào)告分為五大類。

香港公司賬目的“無保留意見”審計(jì)報(bào)告

香港公司賬目經(jīng)過獨(dú)立執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師核賬及試算后，對(duì)賬目的真確性及合理性并無異議，并認(rèn)為賬目是真實(shí)和公允地反映實(shí)際情況，便會(huì)發(fā)出“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告。

如在審計(jì)的過程當(dāng)中，香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)香港公司有部份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，未能按既定的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，或進(jìn)行時(shí)受到一定程度的限制或干擾，便會(huì)對(duì)該香港公司發(fā)出“有保留意見”的審計(jì)報(bào)告。

“有保留意見”可再細(xì)分為兩大項(xiàng)：

（1）未全面性審計(jì)，泛指于審計(jì)過程中，香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師未能取得適當(dāng)及充足的審計(jì)憑證，以了解某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真確性。

例如，香港公司沒有安排香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師在周年結(jié)束時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師無法單憑存貨的賬簿數(shù)據(jù)，作出存貨于年結(jié)時(shí)是存在或完整的結(jié)論。

（2）“有保留意見”是執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)該香港公司的賬目并不同意。

例如，香港公司有應(yīng)收賬項(xiàng)為1,000萬港幣，但經(jīng)查核后，發(fā)現(xiàn)有大部分應(yīng)收賬款已逾期超過一定時(shí)間。

在正常情況下，香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師會(huì)詢問，香港公司能否將該應(yīng)收賬收回，以及為何逾期未收。而香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師也會(huì)認(rèn)為該香港公司賬目提呈撥備或直接撇賬。

例如，香港公司無合理解釋，堅(jiān)持賬款能夠收回而不接納香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)賬目進(jìn)行撥備或撇賬，則可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬目不同意的有保留意見。

值得一提的是：香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師通常會(huì)對(duì)較重大的數(shù)據(jù)查核，才會(huì)決定會(huì)否發(fā)出有保留意見的報(bào)告。然而，如上述兩種情況的重大數(shù)據(jù)會(huì)普遍地出現(xiàn)于賬目上，則可能會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的有保留意見，包括“不予發(fā)表對(duì)賬目的意見”或“反對(duì)意見”。

無保留意見審計(jì)報(bào)告

“無保留意見審計(jì)報(bào)告”是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后，確認(rèn)該香港公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。因此對(duì)該香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意。

保留意見審計(jì)報(bào)告

“保留意見審計(jì)報(bào)告”是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師出具的，對(duì)香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的情況有保留意見的報(bào)告。通常是由于某些特殊事項(xiàng)的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審計(jì)香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公正，因而香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)無保留意見加以修正，對(duì)香港公司影響事項(xiàng)發(fā)表保留意見，并表示對(duì)該意見負(fù)責(zé)。

由于“保留意見”是對(duì)某些事項(xiàng)可能給會(huì)計(jì)報(bào)表帶來的反映。因此，“保留意見”實(shí)質(zhì)上是香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對(duì)香港公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性所打的折扣。

反對(duì)意見審計(jì)報(bào)告

“反對(duì)意見審計(jì)報(bào)告”也稱“否定意見審計(jì)報(bào)告”，指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表不能公正的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，從而提出否定香港公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見。

拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告

拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告，是指香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，因未搜集到足夠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，無法對(duì)香港公司的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表確切的審計(jì)意見，所出具的“不發(fā)表評(píng)價(jià)意見”的報(bào)告，這種審計(jì)報(bào)告結(jié)果不同于拒絕接受委托，是香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，發(fā)表審計(jì)意見的一種方式。表示不愿意就會(huì)計(jì)報(bào)表是否能反映香港公司實(shí)際情況，而做出的表態(tài)。

香港公司審計(jì)并不是臨時(shí)抱佛腳就能夠出具合格的審計(jì)報(bào)告的。需要香港公司平時(shí)對(duì)內(nèi)部流程的合理規(guī)劃和梳理，注重平時(shí)積累，才有可能獲得“無保留意見”的審計(jì)結(jié)果。

同時(shí)，根據(jù)香港的法律規(guī)定，有銀行流水即是有營(yíng)業(yè)的公司，就必須做帳審計(jì)?，F(xiàn)在眾所周知，離岸公司為了方便交易，都會(huì)申請(qǐng)開立離岸銀行賬戶，而現(xiàn)今銀行為了自身發(fā)展需要，對(duì)客戶的資料審核越來越嚴(yán)格，從另一面也反映出現(xiàn)有公司賬戶的難能可貴。從這一點(diǎn)我們可以看到，審計(jì)報(bào)告的作用也不再局限于報(bào)稅、申請(qǐng)離岸豁免、投資、資產(chǎn)證明，現(xiàn)在更重要的就是“維系離岸公司銀行賬戶”！

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢(shì)

資質(zhì)與榮譽(yù)

專家團(tuán)隊(duì)

Simon Webster
首席執(zhí)行官

Andrew Cherry
首席財(cái)務(wù)官

Kim Jenkins
首席運(yùn)營(yíng)官

Melanie Fitzpatrick
首席目標(biāo)與人事官

Tim Leung
首席技術(shù)官

John McLean
總法律顧問與首席法務(wù)官

Jonathon Clifton
集團(tuán)常務(wù)董事-企業(yè)解決方案

Chris Collins
首席企業(yè)發(fā)展官

張海亮
大中華區(qū)主管，董事總經(jīng)理

蔣夢(mèng)南
Vistra卓佳執(zhí)行董事，RICHFUL瑞豐總經(jīng)理

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