香港與新加坡作為亞洲最重要的金融樞紐之一，都擁有完善的法律制度、開(kāi)放的市場(chǎng)環(huán)境、低廉的稅收成本等優(yōu)勢(shì)，吸引了眾多跨國(guó)公司在此設(shè)立總部或分支機(jī)構(gòu)。由于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路上選擇了不同方向，使得雙方經(jīng)濟(jì)發(fā)展各有特點(diǎn)。


1. 新加坡和香港的商業(yè)環(huán)境對(duì)比
總體觀之，香港更適合偏傳統(tǒng)金融行業(yè)的企業(yè)，而新加坡更適合創(chuàng)新型企業(yè)落地。
全球金融中心指數(shù)（GFCI）可供評(píng)價(jià)金融城市競(jìng)爭(zhēng)力，它涵蓋了商業(yè)環(huán)境、人力資本、基礎(chǔ)設(shè)施、金融業(yè)發(fā)展、聲譽(yù)等五大指標(biāo)，可以較為系統(tǒng)地反映金融中心的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)最新的第 34 期排名，新加坡以 1 分的優(yōu)勢(shì)領(lǐng)先中國(guó)香港，分別排名全球第三和第四，亞洲第一和第二。


由此觀之，新加坡與香港的宏觀營(yíng)商環(huán)境雖略有差異，但兩地差距不大。作為傳統(tǒng)金融中心，香港近年來(lái)有被新加坡在創(chuàng)新金融服務(wù)上趕超的趨勢(shì)，尤其是在GII指數(shù)上，香港的得分與新加坡之間有較大差距。


全球創(chuàng)新指數(shù)（GII）是由世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）和美國(guó)康奈爾大學(xué)、歐洲工商管理學(xué)院共同發(fā)布的，一個(gè)衡量全球120多個(gè)經(jīng)濟(jì)體廣泛的創(chuàng)新能力的指標(biāo)，創(chuàng)立16年來(lái)，每年發(fā)布一次，成為全球各級(jí)政策制定者和企業(yè)管理者的一個(gè)基準(zhǔn)工具。根據(jù) 2023 年 9月27日在發(fā)布的GII 報(bào)告，新加坡在今年的全球創(chuàng)新指數(shù)排名中，晉升兩個(gè)名次至第五名。與排名前四的瑞士、瑞典、美國(guó)和英國(guó)成為2023年全球最具創(chuàng)新力的經(jīng)濟(jì)體；中國(guó)香港排名全球第 17。


可見(jiàn)，新加坡在創(chuàng)新金融服務(wù)上的優(yōu)勢(shì)更為突出，吸引了眾多國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和科技公司在新加坡設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或合作伙伴。


然而，香港在傳統(tǒng)金融和服務(wù)上的優(yōu)勢(shì)仍然明顯。除香港 GDP 體量高于新加坡外，香港傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)體量也大于新加坡。香港的股票市場(chǎng)規(guī)模和活躍度遠(yuǎn)超新加坡，香港的債券市場(chǎng)首發(fā)規(guī)模也高于新加坡。另外，香港的銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)較新加坡更為成熟。10月28日，在國(guó)際金融論壇 (IFF) 2023年全球年會(huì)上，香港特別行政區(qū)行政長(zhǎng)官李家超表示，香港是全球最大的離岸人民幣業(yè)務(wù)中心，香港特區(qū)政府將采取一系列的舉措，積極鞏固和提升香港國(guó)際金融中心競(jìng)爭(zhēng)力。


2.兩地稅務(wù)比較研究
1)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的應(yīng)稅利潤(rùn)征收的一種直接稅。不同的國(guó)家或地區(qū)對(duì)企業(yè)所得稅的征收方式和稅率有所差異，這會(huì)影響企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。


●新加坡的企業(yè)所得稅
在新加坡，企業(yè)所得稅（Corporate Income Tax）是按上一年度計(jì)算的。新加坡的企業(yè)所得稅稅率為17%。這既適用于本地公司，也適用于外國(guó)公司。新加坡也提供了一系列的優(yōu)惠政策和減免措施，以降低企業(yè)的實(shí)際稅率。


企業(yè)所得稅退稅（Corporate Income Tax Rebates ）是為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，支持企業(yè)改制。退稅適用于2013年至2020年的課稅年，即2021及之后無(wú)退稅。退稅也適用于注冊(cè)商業(yè)信托、不需繳納最終預(yù)扣稅的非稅務(wù)居民公司，按優(yōu)惠稅率納稅的公司。退稅不適用于非稅務(wù)居民公司獲得的收入，該收入須繳納最終預(yù)扣稅。


所有滿足以下條件的新成立的新加坡私人公司均有資格申請(qǐng)免稅計(jì)劃：
A.在新加坡注冊(cè)成立
B.在該年成為新加坡的稅務(wù)居民
C.在該課稅年的整個(gè)基期內(nèi)，其總股本由不超過(guò)20名股東直接實(shí)益持有，即公司性質(zhì)為獲豁免的私人有限公司，其中：
1.所有股東均為個(gè)人;
2.至少一名股東為持有公司已發(fā)行普通股至少10%的個(gè)人


但以下情況不屬于符合資格公司：
1.以投資控股為主要業(yè)務(wù)的公司
2.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售、投資或兩者兼而有之的公司


●香港的企業(yè)所得稅（利得稅）
與新加坡不同，香港的企業(yè)所得稅采用地域來(lái)源原則，即只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅。


任何人士（包括法團(tuán)，合伙商號(hào)，信托人或團(tuán)體），在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。征稅對(duì)象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。


利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而征收的。從2018/19年度開(kāi)始，香港公司開(kāi)始實(shí)行兩級(jí)利得稅制度，針對(duì)獲取利潤(rùn)是否超過(guò)200萬(wàn)港幣，征收8.25%或16.5%的利得稅。


2)GST/增值稅/VAT
香港并沒(méi)有征收資本增值稅、股息稅或利息稅，也沒(méi)有銷售稅或增值稅。而新加坡有消費(fèi)稅（GST），由新加坡海關(guān)征收。在其他國(guó)家，GST（商品及服務(wù)稅）也被稱為增值稅或VAT。新加坡GST于1994年4月1日開(kāi)始實(shí)行，現(xiàn)行稅率為8%。2024年年1月1日，新加坡消費(fèi)稅將上調(diào)至9%。


3)資本利得稅和印花稅
在資本利得稅方面，新加坡與香港都不征收資本利得稅，這也與它們“離岸金融中心”的定位相符合。


在印花稅方面，新加坡和香港都征收印花稅。其中，新加坡印花稅的稅率根據(jù)不同類型的文件而定，一般在 0.1% 至 4% 之間；而香港的印花稅稅率一般在 0.1% 至 8.5% 之間，也有高達(dá) 20% 的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賣方印花稅?？傮w來(lái)說(shuō)，印花稅稅率和征收對(duì)于跨國(guó)公司總部選址沒(méi)有特別大的影響。


4)稅收協(xié)定和稅收減免
作為金融中心，新加坡和香港都與多個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽訂了全面性或有限性的雙邊或多邊稅收協(xié)定。因此，無(wú)論跨國(guó)公司將總部設(shè)置在香港還是新加坡，一般都不會(huì)面臨雙重征稅問(wèn)題。具體而言：新加坡共與約 100 個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了 107 份稅收協(xié)定，其中包括 97 個(gè)避免雙重征稅協(xié)定（DTA），8 個(gè)有限課稅協(xié)定（Limit DTA）以及 2 個(gè)信息交換安排（EOI Arrangement）；香港則與 47 個(gè)國(guó)家簽訂了 DTA，另有相應(yīng)的 Limit DTA 與 EOI 安排，共與 67 個(gè)國(guó)家有 DTA 或 EOI 安排。


單從雙邊稅收協(xié)定的廣度上看，新加坡較香港略勝一籌；然而，考慮到新加坡和香港的稅制有所差異；香港只對(duì)來(lái)源于香港境內(nèi)的收益征稅，而新加坡對(duì)居民企業(yè)的征稅較廣；因此，新加坡有必要簽訂更多的 DTA 以減免稅收和促進(jìn)稅制簡(jiǎn)便。


另一方面，兩地簽訂的 DTA 基本都覆蓋了主要國(guó)家和地區(qū)，除主要業(yè)務(wù)布局在特定國(guó)家以外，在主要國(guó)家布局的跨國(guó)公司往往都能享受到兩地提供的稅收優(yōu)惠。在永久性機(jī)構(gòu)（PE）設(shè)定以及情報(bào)交換上，兩地都遵循國(guó)際慣例和標(biāo)準(zhǔn)。因此，新加坡和香港在稅收協(xié)定與避免雙重征稅方面條件類似。


總的來(lái)說(shuō)，香港和新加坡都有完善和極具吸引力的稅收制度，但兩者在不同稅種、稅收激勵(lì)措施等方面各有優(yōu)勢(shì)。香港的稅收以簡(jiǎn)單和低稅率而聞名，而新加坡則提供更廣泛的稅收優(yōu)惠和豁免。因此，跨國(guó)企業(yè)在選擇總部或分支機(jī)構(gòu)所在地時(shí)，需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)類型、目標(biāo)市場(chǎng)、規(guī)模和發(fā)展階段等因素，綜合考慮兩地的稅務(wù)成本、監(jiān)管要求、市場(chǎng)環(huán)境、創(chuàng)新潛力等因素，以做出最優(yōu)的決策。
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