德國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)要注意哪些事項(xiàng)？

2023-05-18 17:32:50

企業(yè)所得稅又被稱為公司稅或法人稅，其法律依據(jù)是德國(guó)的《公司所得稅法》（KStG）。納稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的利潤(rùn)額，而非營(yíng)業(yè)額。以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國(guó)企業(yè)所得稅的納稅主體，其中又分為無(wú)限納稅人和有限納稅人。

凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在德國(guó)境內(nèi)的公司承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即需要就其境內(nèi)外的全部利潤(rùn)所得納稅。凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不在德國(guó)境內(nèi)的公司承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其在德國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)所得納稅。

企業(yè)所得稅屬于聯(lián)邦稅，相當(dāng)于中國(guó)的國(guó)稅，不論公司的法律形式和公司地址所處的地域，稅率為統(tǒng)一的15%,主要采用“分季度預(yù)繳、年終匯總核算、多退少補(bǔ)”的形式進(jìn)行。

對(duì)于新成立的公司，都會(huì)在回答稅務(wù)局問卷時(shí)被要求填寫頭兩年的利潤(rùn)額預(yù)估，這里的預(yù)估利潤(rùn)額將會(huì)被作為第一年的企業(yè)稅預(yù)繳稅的征稅基礎(chǔ)。

德國(guó)企業(yè)所得稅可于當(dāng)年的3月10日、6月10日、9月10日和12月10日，在公司所在地稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。公司營(yíng)業(yè)稅可采用月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種方式，但報(bào)稅必須于報(bào)稅周期下一個(gè)月10日前完成。

財(cái)政年度結(jié)束后，公司有義務(wù)編制和遞交年度財(cái)務(wù)報(bào)表給稅務(wù)局，并根據(jù)公司的實(shí)際利潤(rùn)額按照多退少補(bǔ)的原則進(jìn)行公司的年度納稅申報(bào)，并以此為基礎(chǔ)按季度預(yù)交下年度的企業(yè)所得稅。

德國(guó)公司報(bào)稅注意事項(xiàng)

一般來說，納稅申報(bào)由居住地或公司所在地的財(cái)稅局負(fù)責(zé)，納稅申報(bào)時(shí)間要記牢，如果延時(shí)未申報(bào)稅務(wù)局可以按法律規(guī)定索要遲交的附加費(fèi)。

一般稅務(wù)局的計(jì)算方法是，遲交一個(gè)月就要交0.5%的罰款。罰款數(shù)額不得超過需交納稅金的10%，最高不得超過2萬(wàn)5千歐元。

如果未及時(shí)申報(bào)納稅，可以盡快和稅務(wù)局聯(lián)系（電話或Email），解釋未能及時(shí)報(bào)稅的原因，若理由合理稅務(wù)局會(huì)接受逾時(shí)未申報(bào)的理由。但是延遲報(bào)稅交報(bào)稅單的延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不能超過4個(gè)月。做賬報(bào)稅是德國(guó)公司非常重要的事情，一定不能忘記。

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