在國際稅收透明化的大趨勢下，越來越多的高凈值人士開始注重財(cái)富的配置及傳承。CRS在中國落地并正式于2018年起進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。最初，CRS的落地關(guān)于“資產(chǎn)裸奔”的話題一度成為討論焦點(diǎn)，涉及到護(hù)照、移民、海外房產(chǎn)、稅務(wù)咨詢、資產(chǎn)配置調(diào)整等等，很多高凈值人士表現(xiàn)出恐慌的態(tài)度。事實(shí)上，關(guān)于CRS，不必過度恐慌，但也必須端正態(tài)度，不要抱有僥幸心理，下面我們先了解一下CRS有關(guān)信息。
　　什么CRS?
　　CRS是Common Reporting Standard的英文縮寫，是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)提出的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。簡單來說，它要求簽署國間相互披露對方國家公民在本國的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。
　　高凈值人群經(jīng)常通過設(shè)立離岸賬戶、海外信托等方式在海外配置資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)避稅或隱藏資產(chǎn)等目的。而對于各國稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，由于對交易信息無法掌握，跨境征稅無從征起。而“CRS”的信息交換，就能解決這一點(diǎn)，讓逃稅的人無路可逃。
　　哪些人會受到CRS的影響?
　　CRS涉及的只是“非居民”金融賬戶，如果您作為“非居民”在任何CRS協(xié)議簽署的101個(gè)國家/地區(qū)擁有金融資產(chǎn)，那您就在受CRS影響的主要是兩類人群之列。
　　① 有海外金融賬戶的中國稅收居民，即在中國境外擁有的任何金融資產(chǎn)，如存款、證券、投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資基金、信托等，都有可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶而與中國稅務(wù)局進(jìn)行信息交換。
　?、?金融資產(chǎn)在中國境內(nèi)的非中國稅收居民，即其在中國境內(nèi)的金融賬戶將被視為中國的“非居民賬戶”。其賬戶信息將會被收集、報(bào)送，交換給其稅收居民所在國。
　　對于高凈值人士而言，正式實(shí)施CRS后，一些常用的離岸金融工具將作為信息而被申報(bào)，通過離岸金融達(dá)到隱匿資產(chǎn)、避稅，將逐漸變得不可行。
　　而信息不正確披露或隱瞞披露，不但資產(chǎn)會被凍結(jié)，而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、訴訟，涉及欺詐、造假、逃稅的行為將承擔(dān)刑事責(zé)任。
　　如何應(yīng)對CRS帶來的沖擊?
　　在CRS實(shí)施的背景下，如何有效做好資產(chǎn)配置?如何避免陷入投資理財(cái)?shù)恼`區(qū)?是高凈值人士應(yīng)該著重考慮的問題。
　　1.準(zhǔn)確判斷自身的稅收居民身份
　　持有一國的護(hù)照或永居權(quán)，不等同于成為或者僅成為該一國的稅收居民。各國對稅收居民的定義不盡相同，通常包括定性(如納稅人的家庭、經(jīng)濟(jì)利益中心等因素)和定量(如納稅人每年的居住天數(shù))的綜合分析。
　　鑒于高凈值客戶在全球的產(chǎn)業(yè)布局多樣性，以及在各國居留時(shí)長的復(fù)雜性，其稅收居民身份的判斷通常也更為復(fù)雜，建議尋求專業(yè)稅務(wù)意見以準(zhǔn)確填報(bào)自己的稅收居民身份。
　　2.詳細(xì)梳理自身的海外金融帳戶
　　基于上一步驟的判斷結(jié)果，高凈值客戶應(yīng)根據(jù)非居民國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國家或地區(qū)的需進(jìn)行CRS申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)持有或控制的非居民金融帳戶。
　　以《管理辦法》為例，需要進(jìn)行CRS申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)包括符合定義的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。
　　具體而言，金融機(jī)構(gòu)不僅包括銀行，還包括證券公司、期貨公司、證券投資或私募基金、開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、信托公司及其他符合條件的機(jī)構(gòu)。高凈值客戶應(yīng)根據(jù)自身金融資產(chǎn)所在地的具體規(guī)定，謹(jǐn)慎填寫金融機(jī)構(gòu)提供的自我認(rèn)證表格。
　　3.全面評估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
　　盡管各國稅務(wù)機(jī)關(guān)對于如何有效地運(yùn)用CRS下取得的本國稅收居民的海外金融帳戶涉稅信息仍處于摸索階段，但很多市場人士表示，基于信息透明化而不斷健全的稅務(wù)征管體系將很快實(shí)現(xiàn)。
　　4.提升自己“財(cái)商”，優(yōu)化資產(chǎn)配置
　　雖然CRS的實(shí)際執(zhí)行和起效還將會有較長的時(shí)間，但大量從事跨國經(jīng)營獲取境外收入的高凈值人士必須了解，在全球涉稅信息透明度逐漸加大的背景下，提高應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得更加重要。
　　任何一個(gè)國家的稅收居民，都有繳稅的義務(wù)，高凈值人士大可不必因?yàn)镃RS的實(shí)施而過度緊張。個(gè)人投資者應(yīng)該不斷更新自己的金錢觀念，學(xué)習(xí)和儲備理財(cái)知識，優(yōu)化自身的理財(cái)行為。
　　對自己和家庭的資產(chǎn)做一個(gè)理性系統(tǒng)地梳理，了解自己及家人所控制的企業(yè)和個(gè)人名下資產(chǎn)情況。選擇國內(nèi)外適宜的理財(cái)產(chǎn)品，做好合理資產(chǎn)配置。
　　5.借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)
　　對非金融資產(chǎn)的設(shè)計(jì)架構(gòu)需專業(yè)審慎，一定要通過專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行人壽保險(xiǎn)和家族信托架構(gòu)設(shè)計(jì)。
　　同時(shí)要了解資產(chǎn)所在國執(zhí)行CRS的基本狀況，聘請律師、稅務(wù)管理等專業(yè)人員針對具體情況在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
　　當(dāng)然，還要避開以下誤區(qū)：
　　誤區(qū)一：購買別國護(hù)照換國籍
　　根據(jù)《中華人民共和國國籍法》第三條規(guī)定“中華人民共和國不承認(rèn)中國公民具有雙重國籍”。第九條規(guī)定“定居在外國的中國居民，自愿加入或取得外國國籍的，即自動(dòng)喪失中國國籍”。
　　此前，出入境管理部門曾在海關(guān)采取行動(dòng)，重點(diǎn)稽查擁有外國永久居留身份移民的國內(nèi)戶籍，發(fā)現(xiàn)沒有按照規(guī)定注銷戶口的，會禁止其出境，必須返原居地注銷戶口后方可放行。
　　由于中國不承認(rèn)雙重國籍，對于已自愿加入或取得外國國籍的人士，其中國國籍也自動(dòng)喪失。對于擁有國外綠卡和居留權(quán)的人士，以其金融賬戶持有人或稅務(wù)居民身份為判定依據(jù)。
　　誤區(qū)二：設(shè)立離岸殼公司
　　有人可能會認(rèn)為，選擇在避稅天堂設(shè)立離岸殼公司，持有境外資產(chǎn)，就不用披露信息了。但若CRS相關(guān)賬戶的持有人不是自然人，而是法人或者合伙制企業(yè)，則該實(shí)體需要被“穿透”，找出其背后的實(shí)際控制人。
　　誤區(qū)三：投資非金融資產(chǎn)
　　也許有人會將海外金融賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)換成不動(dòng)產(chǎn)投資或股權(quán)投資，以此規(guī)避CRS。但此方式治標(biāo)不治本，因?yàn)橥顿Y的最終目的還是需要盈利和套現(xiàn)，一旦套現(xiàn)，仍舊需要遵從CRS規(guī)定予以申報(bào)和交換。
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