第一章　總　則

　　第一條為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　本準(zhǔn)則提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　第三條　合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》。

第二章　基本要求

　　第四條　現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

　　第五條　現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：

　　(一)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

　　(二)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

　　(三)金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

　　第六條　自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。

　　第七條　外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。

第三章　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　第八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　第九條　有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可以通過(guò)下列途徑之一取得：

　　(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄。

　　(二)根據(jù)下列項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

　　1．當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；

　　2．固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；

　　3．屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項(xiàng)目。

　　第十條　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列項(xiàng)目：

　　(一)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　　(二)收到的稅費(fèi)返還；

　　(三)收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　　(四)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　　(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　　(六)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

　　(七)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　第十一條　金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況，合理確定現(xiàn)金流量項(xiàng)目的類別。

第四章投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　第十二條　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。

　　第十三條　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列項(xiàng)目：

　　(一)收回投資收到的現(xiàn)金；

　　(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

　　(三)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

　　(四)購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額；

　　(五)收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　　(六)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

　　(七)投資支付的現(xiàn)金；

　　(八)支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第五章　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　第十四條　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　第十五條　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列項(xiàng)目：

　　(一)吸收投資收到的現(xiàn)金；

　　(二)取得借款收到的現(xiàn)金；

　　(三)收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；

　　(四)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

　　(五)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；

　　(六)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第六章　披露

　　第十六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的下列項(xiàng)目：

　　(一)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

　　(二)固定資產(chǎn)折舊；

　　(三)無(wú)形資產(chǎn)攤銷；

　　(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷；

　　(五)待攤費(fèi)用；

　　(六)預(yù)提費(fèi)用；

　　(七)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；

　　(八)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；

　　(九)公允價(jià)值變動(dòng)損益：

　　(十)財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　(十一)投資損益；

　　(十二)遞延稅款；

　　(十三)存貨；

　　(十四)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目：

　　(十五)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。

　　第十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息：

　　(一)購(gòu)買或處置價(jià)格；

　　(二)購(gòu)買或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；

　　(三)處置或購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位取得的現(xiàn)金：

　　(四)購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

　　第十八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)。

　　第十九條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：

　　(一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。

　　(二)企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額。