簡(jiǎn)單低稅率的稅制

香港奉行低稅率簡(jiǎn)單稅制，企業(yè)的利得稅率為17.5%。

香港的財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)簡(jiǎn)單及清晰，幷且奉行低稅率的簡(jiǎn)單稅制，采用地域來(lái)源原則征稅，只有源自香港的收入才須按個(gè)別情況在香港納稅，即是居港人士源自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；而非居港人士取得于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。外國(guó)企業(yè)在香港設(shè)立公司后，可委托中介機(jī)構(gòu)代為處理。

香港的基本會(huì)計(jì)概念

根據(jù)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)布的《財(cái)務(wù)報(bào)表編制綱領(lǐng)》，財(cái)務(wù)報(bào)表一般是在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則編制，同時(shí)公司應(yīng)貫徹采用同一會(huì)計(jì)政策。《綱領(lǐng)》訂明，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)具備明晰性、相關(guān)性、可靠性和可比性等4個(gè)主要質(zhì)量特點(diǎn)，而最重要的原則是財(cái)務(wù)報(bào)表必須真實(shí)與公平地反映公司的財(cái)務(wù)狀況。

香港公司的會(huì)計(jì)及審計(jì)規(guī)定

1、 《公司條例》

根據(jù)香港《公司條例》注冊(cè)成立的公司必須遵從下列規(guī)定：

(1) 帳簿規(guī)定

所有公司均須備存妥善的帳簿。帳簿必須記錄公司一切資產(chǎn)及負(fù)債、收支款項(xiàng)以及公司貨品的銷(xiāo)售及購(gòu)買(mǎi)，各項(xiàng)目必須有合理的解釋和憑證。公司可用任何貨幣單位記帳，但根據(jù)香港的稅務(wù)法例，呈交稅務(wù)局的帳目必須以英文或中文編制。公司必須保存其帳簿最少7年。

(2) 披露規(guī)定

公司必須根據(jù)《公司條例》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而有關(guān)規(guī)定的不足之處，由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)布的《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》及會(huì)計(jì)指引加以補(bǔ)充。

財(cái)務(wù)報(bào)表必須真實(shí)與公平地反映公司的財(cái)務(wù)狀況及營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)。

私人公司和上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容及披露規(guī)定幷不相同。某些私人公司可獲豁免披露規(guī)定。根據(jù)上市規(guī)則，上市公司必須在年度財(cái)務(wù)報(bào)表或年報(bào)中披露額外資料。

(3) 匯報(bào)規(guī)定

公司董事有責(zé)任公布真實(shí)與公平地反映公司財(cái)務(wù)狀況及營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以及在周年大會(huì)上提交該等財(cái)務(wù)報(bào)表。所有公司必須在周年大會(huì)召開(kāi)前最少21天把財(cái)務(wù)報(bào)表、董事會(huì)報(bào)告及核數(shù)師報(bào)告副本送交公司各成員。在香港聯(lián)合交易所上市的公司，必須同時(shí)把上述副本送交香港聯(lián)合交易所有限公司。

(4) 審計(jì)規(guī)定

根據(jù)《公司條例》，所有公司每年必須編制財(cái)務(wù)報(bào)表，幷委托獨(dú)立核數(shù)師進(jìn)行審計(jì)。所委任的核數(shù)師必須是符合《專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定的核數(shù)師及香港會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員。

除了公司的首任核數(shù)師可由董事委任外，其后的核數(shù)師必須于股東周年大會(huì)上委任，任期直至下一次周年大會(huì)時(shí)為止。

(5) 申報(bào)規(guī)定

所有私人公司均須在注冊(cè)成立的周年日起計(jì)42天內(nèi)，向公司注冊(cè)處處長(zhǎng)提交周年申報(bào)表(而香港上市公司則須在周年大會(huì)起計(jì)42天內(nèi)提交)。在香港聯(lián)合交易所上市的公司所提交的周年申報(bào)表，必須附有經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及董事會(huì)報(bào)告的簽注副本。

根據(jù)《公司條例》注冊(cè)的海外公司，每年須向香港公司注冊(cè)處處長(zhǎng)提交經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的核證副本。

2、 香港聯(lián)合交易所有限公司

上市公司必須聘用一名全職人員出任高級(jí)管理層成員，監(jiān)察公司的財(cái)務(wù)匯報(bào)程序以及內(nèi)部控制，確保公司符合《上市規(guī)則》的財(cái)務(wù)匯報(bào)及會(huì)計(jì)規(guī)定。該名人員必須是認(rèn)可會(huì)計(jì)師，以及是香港會(huì)計(jì)師公會(huì)或該會(huì)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師組織的資深會(huì)員或會(huì)員。

上市公司除要按規(guī)定每年提交經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，亦須在年中向其成員、公司股票持有人及香港聯(lián)合交易所提交未經(jīng)審計(jì)的公司中期業(yè)績(jī)報(bào)告。在主板上市的公司，中期及年度業(yè)績(jī)報(bào)告必須在財(cái)務(wù)期完成后一定時(shí)間內(nèi)在香港報(bào)章以刊登廣告形式對(duì)外公布。至于在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，除中期及年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，更須編制季度財(cái)務(wù)報(bào)表。

香港稅制

香港奉行低稅率的簡(jiǎn)單稅制，采用地域來(lái)源原則征稅，只有源自香港的收入才須按個(gè)別情況在香港納稅。

香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日。

1、 利得稅

任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)課稅利潤(rùn)，均須納稅。征稅對(duì)象幷無(wú)分居港人士與非居港人士。因此，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；而非居港人士取得于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。

于 2003年4月1日 起計(jì)的財(cái)政年度，企業(yè)利得稅率為17.5%。

(1) 非課稅收入

在香港，股息毋須納稅，本港亦不設(shè)預(yù)扣稅或股息信貸制度。

售賣(mài)資本資產(chǎn)所獲取的利潤(rùn)毋須納稅，而資本損失則不可列作利得稅的可扣除項(xiàng)目。

一般來(lái)說(shuō)，存放于認(rèn)可的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的存款所取得的利息，可豁免繳付利得稅。不過(guò)，假若收取利息者為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，又或有關(guān)存款是用作貸款抵押，而該項(xiàng)貸款支付的利息又申報(bào)為稅款抵扣項(xiàng)目，則此豁免幷不適用。

(2) 扣除項(xiàng)目

納稅人為賺取應(yīng)課稅利潤(rùn)而付出的各項(xiàng)開(kāi)支費(fèi)用，一般均可在報(bào)稅時(shí)列入扣除項(xiàng)目。不過(guò)，某些支出項(xiàng)目卻不得扣除，包括家庭或私人支出、資本支出、用于改進(jìn)的成本以及各種稅款。對(duì)于利息扣除，亦有嚴(yán)格規(guī)定。

(3) 折舊免稅額

工業(yè)建筑物在招致開(kāi)支當(dāng)年的初期免稅額為資本開(kāi)支的20%，而每年的折舊免稅額為資本開(kāi)支的4%，直至開(kāi)支全數(shù)注銷(xiāo)為止。

商業(yè)建筑物(如辦公大樓、酒店等)的每年免稅額為資本開(kāi)支的4%。因翻新住用以外的建筑物或構(gòu)筑物而招致的資本開(kāi)支，可按5年攤分為等額扣除。

購(gòu)置用于制造業(yè)的機(jī)械及工業(yè)裝置以及購(gòu)置計(jì)算器軟硬件的支出，可實(shí)時(shí)全數(shù)注銷(xiāo)。

至于其它機(jī)械及辦公室設(shè)備等，在購(gòu)置當(dāng)年可享有60%的初期免稅額。而支出余額則可由這些資產(chǎn)投入運(yùn)作的首年開(kāi)始，按照余額遞減法享有每年10%、20%或30%的免稅額。

(4) 業(yè)務(wù)虧損寬免

公司蒙受的虧損，可用以抵銷(xiāo)公司同年的其它利潤(rùn)。任何未抵銷(xiāo)的虧損余額，可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以抵銷(xiāo)公司未來(lái)的利潤(rùn)，無(wú)論該等利潤(rùn)是否來(lái)自業(yè)務(wù)所得，又或有關(guān)業(yè)務(wù)是否仍然繼續(xù)。所有虧損均不得轉(zhuǎn)回。香港訂有若干規(guī)例防止利用虧損的公司進(jìn)行避稅活動(dòng)。本港不設(shè)集團(tuán)虧損稅項(xiàng)寬免。

(5) 集團(tuán)申報(bào)

集團(tuán)不得進(jìn)行綜合報(bào)稅。

2、 薪俸稅

來(lái)自本港任職、受雇及退休金的收入，均須繳納薪俸稅。收入來(lái)源地是指納稅人受聘及履行職務(wù)的地點(diǎn)。所有完全因產(chǎn)生應(yīng)課稅收入而招致的支出，均可在報(bào)稅時(shí)列入扣除項(xiàng)目，但屬于私人或家庭性質(zhì)的支出則不得扣除。在強(qiáng)制性公積金計(jì)劃下的強(qiáng)制性供款，屬扣除項(xiàng)目，每一課稅年度最高可扣除港幣12,000元。

(1) 免稅額

假若納稅人的應(yīng)課稅收入凈額經(jīng)寬免扣除后低于標(biāo)準(zhǔn)稅率(于2004年4月1日起計(jì)的財(cái)政年度為16%)的起征點(diǎn)，該納稅人可申請(qǐng)各種個(gè)人免稅額，包括已婚人士免稅額、子女免稅額和供養(yǎng)父母免稅額等。

(2) 稅率

薪俸稅可按兩種稅率計(jì)算，應(yīng)繳稅款以?xún)烧咧休^低者為準(zhǔn)：

* 標(biāo)準(zhǔn)稅率: 適用于減去寬免扣除的應(yīng)課稅收入凈額
* 累進(jìn)稅率: 適用于減去寬免扣除及個(gè)人免稅額的應(yīng)課稅收入凈額

3、物業(yè)稅

物業(yè)稅是向本港土地及/或樓宇的業(yè)主所征收的稅項(xiàng)，計(jì)算辦法是將物業(yè)的應(yīng)課稅凈值按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收。物業(yè)的應(yīng)課稅凈值，是物業(yè)實(shí)際收益減除免稅額后所得的數(shù)額。于2004年4月1日起計(jì)的財(cái)政年度，標(biāo)準(zhǔn)稅率為16%。

避免雙重征稅協(xié)議

1、雙重征稅寬免

在2003年12月前，香港幷無(wú)與任何國(guó)家達(dá)成全面的避免雙重征稅協(xié)議。經(jīng)過(guò)多年的期待，香港與比利時(shí)政府于2003年12月10日簽訂一項(xiàng)全面的避免雙重征稅協(xié)議，分別于2004年1月1日及4月1日在比利時(shí)及香港開(kāi)始生效。協(xié)議對(duì)股息、特許權(quán)使用費(fèi)及利息給予優(yōu)惠的預(yù)扣稅率。

此外，香港與美國(guó)就航運(yùn)收入達(dá)成有限度的避免雙重征稅協(xié)議，幷與加拿大、德國(guó)、以色列、韓國(guó)、毛里求斯、荷蘭、新西蘭及英國(guó)等地就空運(yùn)收入簽訂同類(lèi)協(xié)議。根據(jù)有關(guān)協(xié)議，香港船主及航空公司的國(guó)際運(yùn)輸收入，在締約國(guó)可豁免征稅。

2、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》

為盡量減少中國(guó)內(nèi)地與香港之間的商業(yè)活動(dòng)出現(xiàn)雙重征稅，兩地政府于1998年2月11日簽訂《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》。這項(xiàng)《安排》在內(nèi)地適用于1998年7月1日或以后所取得的收入，在香港則適用于1998年4月1日或以后所取得的收入。根據(jù)《安排》，香港企業(yè)在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)國(guó)際或跨境海、陸、空運(yùn)輸工具所得的收入，在內(nèi)地可豁免征稅，反之亦然。在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)的香港企業(yè)，除非其盈利歸于內(nèi)地的常駐機(jī)構(gòu)，否則毋須在內(nèi)地納稅。

《安排》訂明，假若香港居民(包括公司)的收入須同時(shí)在香港和內(nèi)地繳稅，其在內(nèi)地繳納的所得稅稅款可在香港申報(bào)同一收入時(shí)申請(qǐng)抵免，唯抵免額不得超過(guò)該項(xiàng)收入按香港稅務(wù)條例計(jì)算的應(yīng)繳稅款。

《安排》幷不包括股息、利息、版權(quán)稅或資本收益等收入。